全員加入個人年金保険の年金支払

1.年金受取開始時

その時点での保険料積立金と配当金積立金を年金積立保険料（年金受取開始後に取り崩すための資産勘定）として振り替えます。

2.年金受取開始後

(1)年金・配当金の受取時
年金受取時、年金積立保険料から下記の式で計算した金額を取り崩し、配当金を含めた受取金額との差額を雑収入として益金に計上します。

（注1）年金年額＝基本年金額＋増額年金額（年金受取開始後の配当金を含みません）
（注2）年金支払見込総額＝年金年額×次の*の期間
*確定年金・・・・支給期間
*保証期間付終身年金・・・・保証期間と年金開始時の余命年数のいずれか長い期間

余命年数表抜粋 （所得税法施行令82の3の別表）（令和5年度現在）

このケースで計算すると次のようになります。
当期配当金：3万円
年金受取開始時の年金積立保険料：2,200万円
年金の種類：10年確定年金
毎年の年金年額：300万円
年金支払見込総額：3,000万円

雑収入＝（300万円－220万円）＋3万円＝83万円

(2)退職年金の支払時

退職金規程等に基づき役員や従業員へ退職年金を支払った場合は、原則としてその金額は退職年金として損金に算入します。なお、源泉徴収税額分は預り金として経理処理します。ただし、役員の場合は、損金算入には限度がありますので注意が必要です。

(注)退職年金に対する源泉徴収税額

2023.04.01 （堀）